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                 菸酒稅法 (民國 95 年 01 月 18 日 修正)

 

   第 一 章  總則

    1    條 本法規定之菸酒,不論在國內產製或自國外進口,應依本法規定徵收菸酒稅。

 

    2    條 本法用詞定義如下︰

  產製︰包括製造、分裝等有關行為。

  菸︰指全部或一部以菸草或其代用品作為原料,製成可供吸用、嚼用

     、含用或聞用之製成品。其分類如下︰

    (一) 紙菸:指將菸草切絲調理後,以捲菸紙捲製,加接或不接濾嘴之菸品。

    (二) 菸絲:指將菸草切絲,經調製後可供吸用之菸品。

    (三) 雪茄︰指以雪茄種菸草,經調理後以填充葉為蕊,中包葉包裹、再

      以外包葉捲包成長條狀之菸品,或以雪茄種菸葉為主要原料製成,

      菸氣中具有明顯雪茄菸香氣之非葉捲雪茄菸。

     (四) 其他菸品︰指紙菸、菸絲、雪茄以外之菸品。

  酒︰指含酒精成分以容量計算超過百分之零點五之飲料、其他可供製

    造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第

    四條得不以酒類管理之酒類製劑。其分類如下︰

    (一) 釀造酒類︰指以榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之植物為原料,

      經糖化或不經糖化釀製之下列含酒精飲料︰

      1 啤酒︰指以麥芽、啤酒花為主要原料,添加或不添加其他榖類或

        澱粉為副原料,經糖化發酵製成之含碳酸氣酒精飲料,可添加或

        不添加植物性輔料。

      2 其他釀造酒︰指啤酒以外之釀造酒類,包括各種水果釀造酒、榖

        類釀造酒及其他經釀造方法製成之酒類。

 (二) 蒸餾酒類︰指以榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之植物為原料,

      經糖化或不經糖化,發酵後,再經蒸餾而得之含酒精飲料。

    (三) 再製酒類︰指以酒精、蒸餾酒或釀造酒為基酒,加入動植物性輔料

      、藥材或礦物或其他食品添加物,調製而成之酒類,其抽出物含量

      不低於百分之二者。

 (四) 米酒︰指以米類為原料,採用阿米諾法製造,經蒸煮、糖化發酵、

      蒸餾、調合酒精而製得之酒,其成品酒之酒精成分以容量計算不超

      過百分之二十,在包裝上標示專供烹調用酒之字樣者。

 (五) 料理酒︰以榖類或其他含澱粉之植物性原料經糖化後加入酒精製得

      產品為基酒;或直接以釀造酒、蒸餾酒、酒精為基酒﹔加入百分之

      零點五以上之鹽,添加或不添加其他調味料,調製而成供烹調用之酒。

 (六) 其他酒類︰指前五目以外之酒類,包括粉末酒、膠狀酒、含酒香精

      、蜂蜜酒及其他未列名之酒類。

    (七) 酒精︰凡含酒精成分以容量計算超過百分之八十之未變性酒精。

  酒精成分︰係指攝氏檢溫器二十度時,原容量百分比中含有乙醇之容

    量而言。

 

    3    條 菸酒稅於菸酒出廠或進口時徵收之。

菸酒有下列情形之一者,應視為出廠︰

  在廠內供消費者。

  在廠內加工為非應稅產品者。

  在廠內因法院強制執行或其他原因而移轉他人持有者。

  產製廠商申請註銷登記時之庫存菸酒。

 

    4    條 菸酒稅之納稅義務人如下:

  國內產製之菸酒,為產製廠商。

  委託代製之菸酒,為受託之產製廠商。

  國外進口之菸酒,為收貨人、提貨單或貨物持有人。

  法院及其他機關拍賣尚未完稅之菸酒,為拍定人。

  免稅菸酒因轉讓或移作他用而不符免稅規定者,為轉讓或移作他用之

    人或貨物持有人。

前項第二款委託代製之菸酒,委託廠商為產製應稅菸酒之廠商者,得向主

管稽徵機關申請以委託廠商為納稅義務人。

 

    5    條 菸酒有下列情形之一者,免徵菸酒稅︰

  用作產製另一應稅菸酒者。

  運銷國外者。

  參加展覽,於展覽完畢原件復運回廠或出口者。

  旅客自國外隨身攜帶之自用菸酒或調岸船員攜帶自用菸酒,未超過政

    府規定之限量者。

 

    6    條 已納菸酒稅之菸酒,有下列情形之一者,退還原納菸酒稅︰

  運銷國外者。

  用作製造外銷物品之原料者。

  滯銷退廠整理或加工為應稅菸酒者。

  因故變損或品質不合政府規定標準經銷毀者。

  產製或進口廠商於運送或存儲菸酒之過程中,遇火焚毀或落水沈沒及

    其他人力不可抵抗之災害,以致物體消滅者。

 

   第 二 章  課稅項目及稅額

    7    條 菸之課稅項目及應徵稅額如下︰

  紙菸︰每千支徵收新台幣五百九十元。

  菸絲︰每公斤徵收新台幣五百九十元。

  雪茄︰每公斤徵收新台幣五百九十元。

  其他菸品︰每公斤徵收新台幣五百九十元。

 

    8    條 酒之課稅項目及應徵稅額如下︰

  釀造酒類︰

 (一) 啤酒︰每公升徵收新台幣二十六元。

 (二) 其他釀造酒︰每公升按酒精成分每度徵收新台幣七元。

  蒸餾酒類︰每公升徵收新台幣一百八十五元。

  再製酒類︰酒精成分以容量計算超過百分之二十者,每公升徵收新臺

    幣一百八十五元;酒精成分以容量計算在百分之二十以下者,每公升

    按酒精成分每度徵收新台幣七元。

  米酒︰每公升稅額逐年調整徵收如下︰

 (一) 民國八十九年起︰新台幣九十元。

 (二) 民國九十年起︰新台幣一百二十元。

 (三) 民國九十一年起︰新台幣一百五十元。

 (四) 民國九十二年起︰新台幣一百八十五元。

  料理酒︰每公升徵收新台幣二十二元。

  其他酒類︰每公升按酒精成分每度徵收新台幣七元。

  酒精︰每公升徵收新台幣十一元。

 

   第 三 章  稽徵

    9    條 菸酒產製廠商除應依菸酒管理法有關規定,取得許可執照外,並應於開始

產製前,向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。

 

   10    條 產製廠商申請登記之事項有變更,或產製廠商合併、轉讓、解散或廢止時

,應於事實發生之日起十五日內向主管稽徵機關申請變更或註銷登記,並

繳清應納稅款。

 

   11    條 產製廠商應依規定設置並保存足以正確計算菸酒稅之帳簿、憑證及會計紀

錄。

 

   12    條 產製廠商當月份出廠菸酒之應納稅款,應於次月十五日以前自行向公庫繳

納,並依照財政部規定之格式填具計算稅額申報書,檢同繳款書收據向主

管稽徵機關申報。無應納稅額者,仍應向主管稽徵機關申報。

進口應稅菸酒,納稅義務人應向海關申報,並由海關於徵收關稅時代徵之

法院及其他機關拍賣尚未完稅之菸酒,拍定人應於提領前向所在地主管稽

徵機關申報納稅。

 

   13    條 本法規定應補徵之稅款及應加徵之滯報金、怠報金,應由主管稽徵機關填

發繳款書,通知納稅義務人於繳款書送達之次日起十五日內向公庫繳納。

 

   14    條 產製廠商逾第十二條第一項規定期限未繳納應納稅款或未申報者,主管稽

徵機關應即通知於三日內補繳或補報﹔屆期仍未辦理者,主管稽徵機關應

即進行調查,核定其應納稅額通知納稅義務人限期繳納﹔屆期未繳納者,

得停止其菸酒之出廠,至稅款繳清為止。

 

   15    條 稽徵機關對逃漏菸酒稅涉有犯罪嫌疑之案件,得敘明事由,聲請司法機關

簽發搜索票後,會同當地警察或自治人員,進入藏置帳簿、文件或證物處

所,實施搜查;搜查時,非上述機關人員不得參與。經搜索獲得有關帳簿

、文件或證物,統由參加搜查人員會同攜回該管稽徵機關依法處理。

司法機關接到稽徵機關前項聲請時,認為有理由,應儘速簽發搜索票;稽

徵機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢,並將搜索票繳回司法機關。

 

   第 四 章  罰則

   16    條 納稅義務人有下列情形之一者,處新台幣一萬元以上五萬元以下罰鍰,並

通知其依限補辦或改正﹔屆期仍未補辦或改正者,得連續處罰︰

  未依第九條或第十條規定申請登記者。

  未依菸酒稅稽徵規則之規定報告或報告不實者。

  產製廠商未依第十一條規定設置或保存帳簿、憑證或會計紀錄者。

 

   17    條 產製廠商未依第十二條第一項規定期限申報計算稅額申報書,而已依第十

四條規定之補報期限申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者,按應納菸酒稅

稅額及菸品健康福利捐金額加徵百分之一滯報金,其金額不得超過新臺幣

十萬元,最低不得少於新臺幣一萬元。

產製廠商逾第十四條規定補報期限,仍未辦理申報繳納菸酒稅及菸品健康

福利捐者,按主管稽徵機關調查核定之應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐

金額加徵百分之二怠報金,其金額不得超過新臺幣二十萬元,最低不得少

於新臺幣二萬元。

前二項產製廠商無應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額者,滯報金為新

臺幣五千元,怠報金為新臺幣一萬元。

 

   18    條 納稅義務人逾期繳納菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金者,應自

繳納期限屆滿之次日起,每逾二日按滯納金額加徵百分之一滯納金;逾三

十日仍未繳納者,依法移送強制執行。

前項應納之菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金,應自滯納期限屆

滿之次日起,至納稅義務人自動繳納或強制執行徵收繳納之日止,就其應

納菸酒稅、菸品健康福利捐、滯報金、怠報金及滯納金之金額,依郵政儲

金匯業局之一年期定期儲金利率,按日計算利息,一併徵收。

 

   19    條 納稅義務人有下列逃漏菸酒稅及菸品健康福利捐情形之一者,除補徵菸酒

稅及菸品健康福利捐外,按補徵金額處一倍至三倍之罰鍰:

  未依第九條規定辦理登記,擅自產製應稅菸酒出廠者。

  於第十四條規定停止出廠期間,擅自產製應稅菸酒出廠者。

  國外進口之菸酒,未申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者。

  免稅菸酒未經補徵菸酒稅及菸品健康福利捐,擅自銷售或移作他用者

    

  廠存原料或成品數量,查與帳表不符者。

  短報或漏報應稅數量者。

  菸酒課稅類別申報不實者。

  其他違法逃漏菸酒稅或菸品健康福利捐者。

 

   第 五 章  附則

   20    條 本法有關登記及稽徵有關事項,由財政部擬訂菸酒稅稽徵規則,報請行政

院核定後發布之。

 

   21    條 本法施行前專賣之米酒,應依原專賣價格出售。超過原專賣價格出售者,

應處每瓶新台幣二千元之罰鍰。

 

   22    條 菸品另徵健康福利捐,其應徵金額如下:

一、紙菸:每千支徵收新臺幣五百元。

二、菸絲:每公斤徵收新臺幣五百元。

三、雪茄:每公斤徵收新臺幣五百元。

四、其他菸品:每公斤徵收新臺幣五百元。

前項所徵健康福利捐金額,應於本法公布實施二年後,重新檢討。

依本法稽徵之健康福利捐應百分之九十用於全民健康保險安全準備,百分

之十用於中央與地方之菸害防制、衛生保健、私劣菸品查緝、防治菸品稅

捐逃漏及社會福利。

前項健康福利捐之分配及運作辦法,由中央主管機關於本法通過後一年內

訂定,並送立法院審查。

 

   22- 1 條 第三條至第六條及第三章關於菸酒稅徵收、納稅義務人、免稅、退稅及稽

徵之規定,於菸品健康福利捐準用之。

 

   23    條 本法施行日期,由行政院定之。

本法修正條文,除中華民國九十一年六月十二日修正公布之條文自公布日

施行外,其施行日期由行政院定之。

        

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